Czym jest ulga abolicyjna i ile można zyskać w 2021?

Jeżeli uzyskujemy dochody za granicą, niezależnie od tego, że pracodawca w Anglii czy innym kraju pobrał nam od pensji podatek, to i tak wszystkie wpływy musimy wpisać do rocznego zeznania w Polsce jako kraju stałego zamieszkania.

ulga abolicyjna w Polsce

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, podpisywane są umowy międzynarodowe, które wprowadzają konieczne rozwiązania i adekwatne metody obliczania podatku.

Od 2008 roku osoby pracujące za granicą mają możliwość skorzystać z ulgi abolicyjnej w celu obniżenia podatku do zapłaty w Polsce. Dotyczy to tych podatników, którzy na stałe mieszkają w Polsce, ale  uzyskali dochody w krajach, z którymi RP ma podpisaną umowę o proporcjonalnym odliczeniu podatku. Warto wspomnieć, że rozliczenie za rok 2020 będzie właściwie ostatnim z ulgą abolicyjną, ponieważ dla dochodów od roku 2021 zostaje ona znacząco ograniczona: do kwoty 1360zł.

Jeśli samodzielnie masz trudność z obliczeniem wysokości ulgi abolicyjnej możesz skorzystać z gotowego rozwiązania w programie PITax.pl:

Co to jest ulga abolicyjna?

Żeby w pełni zrozumieć pojęcie „ulga abolicyjna”, należy najpierw rozwinąć dwa inne: „metoda proporcjonalnego odliczania podatku” oraz „metoda wyłączania z progresją”. Są to dwa różne sposoby rozliczania się z dochodów uzyskanych za granicą. To, który z nich ma zastosowanie w konkretnym przypadku, zależy od podpisanych przez Polskę umów międzynarodowych.

Metoda proporcjonalnego odliczania zakłada opodatkowanie dochodu zza granicy w kraju. Podatek zapłacony w kraju, w którym Jan Nowak uzyskał dochód jest jednak odliczany od tego, który należy uiścić w Polsce. Takie odliczenie możliwe jest tylko do wysokości podatku, który przypada proporcjonalnie na dochód uzyskany zza granicy.

Drugi z wymienionych sposobów opodatkowania, czyli metoda wyłączenia z progresją, jest bardziej korzystny, ponieważ zakłada zwolnienie zagranicznych dochodów z podatku w Polsce. Jeśli Jan Nowak uzyskuje przychód tylko za granicą, w kraju z rozliczeniem metodą wyłączenia, nie składa zeznań podatkowych w Polsce.

Ulga abolicyjna służy do zmniejszenia różnic pomiędzy dwoma systemami rozliczeń. Dokładniej mówiąc, polega ona na odliczeniu od podatku różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym metodą proporcjonalną, a podatkiem, który byłby obliczony  metodą wyłączenia z progresją.

Komu przysługuje ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna przysługuje osobom, które mieszkają w Polsce i posiadają dochody uzyskane za granicą z tytułu:

i jednocześnie rozliczają się metodą proporcjonalnego odliczenia. Dotyczy to między innymi krajów takich jak: Armenia, Australia, Belgia, Chile, Egipt, Finlandia, Gruzja, Holandia, Iran, Islandia, Kazachstan, Kirgistan, Korea Południowa, Luksemburg, Macedonia, Mołdawia, Rosja, USA, Syria, Tadżykistan, Uzbekistan. Z ulgi można też skorzystać przy dochodach z krajów, z którymi Polska nie ma podpisanej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Ponieważ metoda proporcjonalnego obliczenia jest kluczowa w przypadku możliwości uzyskania ulgi abolicyjnej, przyjrzyjmy się jej bliżej.

Jej podstawą jest opodatkowanie w Polsce całego dochodu: zarówno osiągniętego w Polsce, jak i za granicą. Podatek zapłacony już za granicą jest jednak traktowany jako zadatek na podatek do zapłacenia w Polsce – dlatego też proporcjonalnie do dochodów odlicza się go od kwoty do zapłaty. Po kolei należy więc:

Otrzymaną kwotę można pomniejszyć o ulgę abolicyjną. Do przykładu, jak to konkretnie zrobić, przejdziemy dalej.

Metoda wyłączenia z progresją

Do obliczenia ulgi abolicyjnej potrzebna nam też kwota podatku obliczonego metodą wyłączenia z progresją, dlatego również ją należy wyjaśnić. Jak już wspomniano, według niej, dochody zza granicy nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Jednocześnie są one uwzględniane do obliczenia stopy procentowej do opodatkowania dochodów uzyskanych w Polsce. W skrócie: nie płacimy podatków od zagranicznych zarobków, ale mają one wpływ na wysokość podatku, który zapłacimy od polskich dochodów.

Co robimy, by obliczyć podatek?

Ulga abolicyjna – przykład

Ponieważ kwota do zapłaty obliczona metodą wyłączenia z progresją jest mniejsza niż kwota obliczona metodą proporcjonalnego odliczenia, polski ustawodawca wprowadził możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej. Podsumowując to, co już do tej pory napisano:

Ulga abolicyjna = Kwota PPO – Kwota PWP*

Kwota PPO – kwota podatku obliczanego metodą proporcjonalnego obliczenia

Kwota PWP – kwota obliczenia metodą wyłączenia z progresją

Spróbujmy pokazać obliczenie ulgi abolicyjnej na konkretnych liczbach.

Jan Nowak zarobił 40 tys. zł w Polsce i 110 tys. zł. w Holandii. W Holandii jego pracodawca odprowadził 15 tys. zł zaliczki na podatek dochodowy. W Polsce Jan musi zapłacić podatek od łącznego dochodu. Jan chce uzyskać ulgę abolicyjną.

Podatek liczony metodą proporcjonalnego obliczenia (PPO) – zapłacił go Jan

  1. Obliczamy podatek od łącznego dochodu – 40 000 + 110 000 = 150 000

35470, 06 zł – podatek

(dla ułatwienia gotowe przeliczenia z EUR na PLN) – 15 tys. zł.

Limit = podatek x dochód uzyskany za granicą / łączny dochód

Limit = 35470, 06 x 110 000 / 150 000

Limit = 26 011, 40

Jeśli limit jest wyższy niż zapłacony w Holandii podatek, Jan może odliczyć od podatku cały podatek zapłacony za granicą.

35470, 06 – 15 000 = 20 470, 06 zł – tak uzyskaliśmy kwotę podatku do zapłaty, czyli PPO z wzoru. Od niej będziemy liczyć ulgę abolicyjną.

Podatek liczony metodą wyłączenia z progresją (PWP)

Jaki podatek zapłaciłby Jan rozliczając się powyższą metodą?

  1. Obliczamy łączny dochód – 40 000 + 110 000 = 150 000
  2. Obliczamy stopę procentową (dzielimy podatek do zapłacenia w Polsce przez dochód):

 35470, 06 x 150 000 = 0,2365 = 23,65%

40 000 x 23,65% = 9 460

Od razu widać, że Jan stracił w stosunku osób rozliczających podatki drugą metodą, dlatego może skorzystać z ulgi abolicyjnej.

Ulga = 20 470, 06 – 9 460 = 11 010,06

Przypomnijmy, że Jan musi zapłacić35470, 06 zł podatku. Po odliczeniu ulgi, zapłaci podatek w wysokości 24 460 zł.

Jeśli jednak boisz się, że źle policzysz ulgę abolicyjną, kalkulator internetowy z pewnością okaże się bardzo pomocny. Takie narzędzia możesz znaleźć w programach elektronicznych do rozliczania PIT. Nieoceniona może też okazać się pomoc księgowej.

1% podatku

Ulga abolicyjna pozwala Ci zaoszczędzić pieniądze, a jej obliczenie nie jest trudne, choć na pierwszy rzut oka może niektórym wydawać się skomplikowane. Nie zapomnij jednak, podczas rozliczeń wszystkich PIT-ów rocznych, w których może pojawić się ulga abolicyjna, by przekazać 1% podatku dowolnej organizacji pozarządowej. Nic Cię to nie kosztuje, a dla innych ludzi bardzo dużo znaczy.

Nie czekaj do ostatniej chwili z rozliczeniem podatku, jeśli chcesz przekazać 1%!

Pamiętaj, że tylko rozliczenie złożone w terminie pozwoli na skorzystanie z możliwości przekazania 1% Twojego podatku na wybraną Organizację Pożytku Publicznego (OPP).

W Polsce nadal 2 miliony osób żyją w skrajnym ubóstwie. Dotarcie do nich jest pierwszym i często najważniejszym krokiem w niesieniu mądrej pomocy. Pomocy, która nie jest możliwa bez wsparcia z zewnątrz – bez darczyńców czy tych, którzy decydują się przekazać Szlachetnej Paczce 1% swojego podatku (KRS 0000050905).

Dzięki Twojemu wsparciu i w tym roku uda się pomóc najbardziej potrzebującym odzyskać godność, marzenia i dać nadzieję na zmianę. Twój 1% ma znaczenie.

Aby przekazać 1% podatku możesz w swojej deklaracji podać numer KRS 0000050905 lub skorzystać z programu PITax.pl, który pomoże Ci w szybki i prosty sposób rozliczyć swój PIT: