Ulga rehabilitacyjna 2026/2027
Spis treści
Ulga rehabilitacyjna jest odliczeniem od uzyskanych dochodów kwot, przeznaczonych na cele rehabilitacyjne, a także inne cele służące ułatwieniu wykonywania czynności życiowych osoby z niepełnosprawnością.
Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna?
Z ulgi rehabilitacyjnej korzystać mogą osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności oraz osoby otrzymujące rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy. Podatnicy będący opiekunami osób niepełnosprawnych zaliczonymi do I grupy podatkowej (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka ) także mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Warunkiem jest nieprzekroczenie przez osobę niepełnosprawną dochodów w kwocie 23 741,88 zł (renta socjalna w grudniu 2026 wynosi 1 978,49 zł * 12 miesięcy = 23 741,88 zł).
Do dochodów osoby niepełnosprawnej nie zalicza się m.in. świadczenia uzupełniającego, zasiłku pielęgnacyjnego, tzw. 13. emerytury.
Rozlicz ulgę rehabilitacyjną online i szybciej otrzymaj zwrot podatku >
Aby wyliczyć wysokość ulgi możesz również skorzystać z prostego w obsłudze programu PITax.pl:
Wybierz najwygodniejszą formę rozliczenia
Kim jest osoba niepełnosprawna?
Konwencja ONZ o prawach osób niepełnosprawnych (osób z niepełnosprawnością) z 2008 r. mówi, że to pojęcie obejmuje osoby, które mają długotrwale naruszoną sprawność fizyczną, umysłową, intelektualną lub w zakresie zmysłów, co może, w oddziaływaniu z różnymi barierami, utrudniać im pełny i skuteczny udział w życiu społecznym, na zasadzie równości z innymi osobami.
Stopnie niepełnosprawności odpowiadają I, II i III grupie inwalidzkiej. I grupa inwalidzka to – stopień znaczny niepełnosprawności, II grupa inwalidzka – stopień umiarkowany, III grupa inwalidzka – stopień lekki.
Co można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
W poprzednich akapitach opisaliśmy komu przysługuje ulga rehabilitacyjna, jednak co można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej 2026 rozliczając PIT za 2025 rok? Ulga przysługuje na realizację celów rehabilitacyjnych, a także ułatwiania wykonywania czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Nie wszystkie wydatki możemy jednak odliczyć!
Ulga rehabilitacyjna co można odliczyć
Wydatki nielimitowane (odliczyć można całą wydatkowaną kwotę) to m.in.:
- przystosowanie mieszkań, budynków mieszkalnych i pojazdów do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
- zakup sprzętu rehabilitacyjnego,
- opłaty za zabiegi rehabilitacyjne,
- domowa opieka pielęgniarska dla osób niepełnosprawnych przewlekle chorych,
- odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, w uzdrowisku, na koloniach lub obozach dla niepełnosprawnych dzieci i młodzieży,
- odpłatność za pobyt opiekuna przebywającego wraz z osobą niepełnosprawną – zaliczoną do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego i rehabilitacji leczniczej,
- wydatki na odpłatne przejazdy opiekunów osób niepełnosprawnych w związku z pobytem na tych turnusach,
- opłacenie tłumacza języka migowego,
- zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie stanowiącym załącznik do rozporządzenia wydanego na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych.
Wydatki limitowane (odliczyć można maksymalnie ustanowioną kwotę) to m.in.:
- opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa lub z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa (do 2280 zł),
- utrzymanie psa przewodnika asystującego osobie niepełnosprawnej (do 2280 zł),
- używanie samochodu (własność osoby niepełnosprawnej lub jej opiekuna) w celach ułatwiania czynności życiowych osobie niepełnosprawnej, np. przewóz na konieczne zabiegi rehabilitacyjne (do 2280 zł, w tym paliwo, wydatki na naprawę, ubezpieczenie, wymianę opon)
- leki przepisane przez lekarza specjalistę (limit miesięczny to różnica między faktycznymi wydatkami na leki a kwotą 100 zł; przeczytaj więcej o uldze na leki >)
- pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne (do 2280 zł).
Pies asystujący a pies przewodnik – różnice
Prawo wyodrębnia cztery rodzaje psów asystujących: psa przewodnika osoby niewidomej lub niedowidzącej, psa asystenta osoby niepełnosprawnej ruchowo, psa sygnalizującego osoby głuchej i niedosłyszącej oraz psa sygnalizującego nadejście ataku choroby.
Psem przewodnikiem jest zatem pies, który pomaga osobie niewidzącej lub niedowidzącej poruszać się w przestrzeni publicznej tak, by nie natrafiła ona na żadną przeszkodę zagrażającą jej życiu lub zdrowiu.
Psem asystującym jest pies wytresowany do podnoszenia, podawania, otwierania i naciskania różnego rodzaju przedmiotów, co pomaga w codziennym funkcjonowaniu osobie z niepełnosprawnością ruchową.
Ulga rehabilitacyjna 2026 pozwala odliczyć od podatku wydatki do 2280 zł, poniesione na utrzymanie psa asystującego.
Czy prywatne wizyty u lekarza można odliczyć od podatku?
Ulga rehabilitacyjna nie obejmuje wydatków, które zostały poniesione na prywatne wizyty u lekarza. Nawet jeśli udając się do specjalisty prywatnie posiadaliśmy skierowanie wystawione przez lekarza przyjmującego w ramach NFZ, takiego wydatku nie możemy odliczyć od podatku.
Nie odlicza się prywatnych wizyt lekarskich jako ogólnej kategorii, aczkolwiek wydatki na określone usługi medyczne związane z rehabilitacją mogą być uwzględnione, jeśli mieszczą się w katalogu wydatków rehabilitacyjnych.
Zmiany w uldze rehabilitacyjnej
Po wprowadzeniu Polskiego Ładu umożliwiono ubieganie się o zwrot kosztów poniesionych przez opiekunów osób niepełnosprawnych np. w związku z towarzyszeniem i pomocą osobie niepełnosprawnej w turnusach rehabilitacyjnych lub uzdrowiskach.
Odliczanie pieluch i pieluchomajtek
Odliczenia dokonać może osoba, która utrzymuje osobę niepełnosprawną. Ważnym jest, by koszty poniesione na zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów czy wkładów anatomicznych, zostały poniesione przez osobę odliczającą je od podatku z własnego budżetu. Jeśli zostały sfinansowane przez PFRON lub inną instytucję, nie mogą zostać odliczone. Jeśli zostały sfinansowane w części, odliczyć od podatku można część kosztów poniesioną przez opiekuna osoby niepełnosprawnej z własnego budżetu.
Pamiętać należy, że dochody osoby niepełnosprawnej za rok 2026 przekroczyć nie mogą kwoty 21 371,52 zł, by podatnik posiadający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną mógł skorzystać z wyżej wymienionej ulgi.
Kwotę tą (21 371,52 zł) określa art. 26 ust. 7e ustawy o PDOF i jest ona dwunastokrotnością kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Jak dokonać odliczenia i ile może wynieść?
Od 2022 roku wymienione powyżej niektóre produkty można odliczyć w rozliczeniu za rok 2026 do kwoty 2 280,00 zł, nawet jeśli wydatki poniesione na ich zakup były wyższe. Nie są więc darmowe pieluchy dla niepełnosprawnych i pieluchomajtki dla dorosłych, ale ich kwota może zostać w znacznym stopniu odliczona od podatku.
Czy mogę odliczyć ulgę rehabilitacyjną na współmałżonka, który też odlicza ulgę rehabilitacyjną?
W sytuacji, w której małżeństwo (każde z małżonków) ponosi wydatki rehabilitacyjne na jednego z nich, to wtedy małżonek, nie będący osobą z niepełnosprawnością, może odliczyć ulgę, ale tylko wtedy gdy dochód małżonka z niepełnosprawnością nie przekroczył 21 371,52 zł.
Każdy z małżonków może odliczyć wydatki poniesione tylko przez siebie.
Ulga rehabilitacyjna – wydatki niepodlegające odliczeniu
Wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. ZFRON-u itp.) – nie można odliczyć. Natomiast gdy wydatki zostały dofinansowane, częściowo odliczyć można tylko tę część wydatków, która nie została sfinansowana.
Ulga rehabilitacyjna – niezbędne dokumenty
Podatnik, który spełnia określone warunki oraz chce skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musi wykazać odpowiednie dokumenty, które świadczą o poniesieniu wydatku. Należą do nich: rachunki, faktury, potwierdzenia przelewu – sam paragon nie wystarczy, gdyż nie jest dowodem poniesienia wydatku konkretnie przez osobę niepełnosprawną lub jej opiekuna.
Programy do rozliczeń bardzo pomagają w rozliczeniu ulg:
Wybierz najwygodniejszą formę rozliczenia
Dokumenty poświadczające wydatek nie są wymagane w przypadku:
- opłacenia przewodników,
- użytkowania samochodu,
- utrzymanie przez osobę niewidomą psa przewodnika.
W powyższych przypadkach osoba niepełnosprawna lub jej opiekun może zostać poproszony o wykazanie:
- imienia i nazwiska osoby spełniającej funkcję przewodnika,
- certyfikatu psa przewodnika asystującego,
Jeśli masz trudności z samodzielnym wyliczeniem wysokości należnej Ci ulgi, skorzystaj z gotowych rozwiązań i prostego kreatora:
Wybierz najwygodniejszą formę rozliczenia
Rozliczając PIT, pomóż najbardziej potrzebującym przekazując 1,5% podatku Szlachetnej Paczce:
w Szlachetnej Paczce
Najczęściej zadawane pytania o ulgę rehabilitacyjną
Z ulgi rehabilitacyjnej może skorzystać osoba z niepełnosprawnością, która ponosi wydatki na cele rehabilitacyjne lub związane z ułatwieniem wykonywania codziennych czynności. Z ulgi może skorzystać również osoba, która utrzymuje osobę z niepełnosprawnością, jeśli spełnione są warunki określone w przepisach. Sam fakt pobierania emerytury lub renty nie wystarcza do skorzystania z ulgi.
Tak. Wydatki na prywatne zabiegi rehabilitacyjne mogą podlegać odliczeniu, jeżeli są związane z rehabilitacją osoby z niepełnosprawnością, zostały faktycznie poniesione i nie zostały zwrócone ani sfinansowane z innych środków. Należy również posiadać dokument potwierdzający poniesienie wydatku.
Tak, ale obowiązują szczególne zasady. Odliczeniu podlega nadwyżka miesięcznych wydatków na leki ponad 100 zł. Przykładowo, jeśli w danym miesiącu wydano na leki 180 zł, można odliczyć 80 zł.
Tak, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba z niepełnosprawnością powinna stosować dany lek stale lub czasowo. Nie musi on być bezpośrednio związany ze schorzeniem, z powodu którego przyznano orzeczenie o niepełnosprawności.
Tak. Wydatki związane z używaniem samochodu osobowego mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej do wysokości 2280 zł rocznie, jeśli spełnione są warunki określone w przepisach. Dotyczy to m.in. osoby z niepełnosprawnością będącej właścicielem lub współwłaścicielem samochodu, a także podatnika mającego na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością.
Nie. W przypadku odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu przepisy nie wymagają dokumentowania wysokości wydatków fakturami lub rachunkami. Organ podatkowy może jednak poprosić o przedstawienie informacji lub dokumentów potwierdzających okoliczności związane z korzystaniem z ulgi.
Tak, jeżeli samochód należy do majątku wspólnego małżonków. Sam fakt, że w dowodzie rejestracyjnym znajduje się tylko jeden z małżonków, nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi przez drugiego małżonka, jeśli spełnione są pozostałe warunki.
Tak. Wydatki na pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne mogą podlegać odliczeniu. W przypadku tych wydatków obowiązuje limit 2280 zł rocznie.
Tak. Wydatki związane z utrzymaniem psa asystującego mogą być odliczone do wysokości 2280 zł rocznie, jeżeli spełnione są warunki określone w przepisach. Pies musi mieć status psa asystującego zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Tak. Wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania lub budynku mieszkalnego, jeżeli są dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, należą do wydatków, które mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki tego rodzaju nie są objęte limitem kwotowym, jeśli spełniają warunki określone w ustawie.
Tak. Możliwe jest odliczenie wydatków na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji lub ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, jeżeli są dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Przepisy przewidują jednak wyjątki, m.in. dotyczące sprzętu gospodarstwa domowego.
Tak, ale tylko w części faktycznie poniesionej przez podatnika. Jeżeli część wydatku została sfinansowana lub zwrócona, odliczeniu podlega różnica między poniesionym wydatkiem a otrzymanym dofinansowaniem lub zwrotem.
Nie. Katalog wydatków objętych ulgą rehabilitacyjną jest określony w ustawie i ma charakter zamknięty. Oznacza to, że nie każdy wydatek związany ze zdrowiem lub leczeniem można automatycznie odliczyć w ramach ulgi.
Nie. Ulga rehabilitacyjna jest odliczeniem od dochodu, a w przypadku podatników rozliczających przychody ryczałtem – od przychodu. Nie jest to bezpośrednie odliczenie określonej kwoty od należnego podatku.
Ulgę rehabilitacyjną wykazuje się w załączniku PIT/O. Załącznik dołącza się do odpowiedniego zeznania podatkowego, m.in. PIT-36, PIT-37 lub PIT-28, zależnie od sposobu opodatkowania podatnika.
Co do zasady należy posiadać dokument potwierdzający poniesienie wydatku oraz dokument potwierdzający uprawnienie do korzystania z ulgi, np. odpowiednie orzeczenie o niepełnosprawności lub decyzję o przyznaniu określonego rodzaju renty. Rodzaj wymaganej dokumentacji może zależeć od konkretnego wydatku.
Tak. Dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków warto zachować na wypadek, gdyby urząd skarbowy chciał zweryfikować prawidłowość odliczenia. Organ podatkowy może poprosić o potwierdzenie wydatków również w sytuacji, gdy przepisy nie wymagają konkretnego rodzaju dokumentu.
To również Cię zainteresuje:
