Ulga IP Box – czym jest i kiedy można z niej skorzystać?

Ulga IP Box – podstawowe informacje

Co to jest Ulga IP Box zastanawia się zapewne niejedna osoba słysząca o tej uldze. Ulga IP Box dotyczy działalności badawczo-rozwojowej. Zgodnie z definicją rozumie się przez nią działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Twórczy charakter może polegać na opracowywaniu nowych koncepcji, narzędzi i rozwiązań, w prowadzonej obecnie przez podatnika działalności gospodarczej podatnika lub stworzenie koncepcji wyraźnie innowacyjnych.

Cel takiej działalności jest rozumiany szeroko: zarówno chodzi o zwiększenie zasobów wiedzy i wykorzystanie ich do tworzenia nowych zastosowań w pojedynczym przedsiębiorstwie, jak i w skali światowej. Aby podatnik mógł skorzystać z omawianej ulgi musi wytworzyć nowy kwalifikowany IP lub rozwinąć albo ulepszyć już istniejący kwalifikowany IP.

Uprawnieni do ulgi IP Box

Ulga IP Box daje możliwość po spełnieniu pewnych warunków ze skorzystania z preferencyjnej stawki podatku 5% od dochodów uzyskanych z wytworzonych lub ulepszonych praw własności intelektualnej na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych. Zastosowanie tej ulgi jest dość trudne, potwierdzeniem są wielostronicowe objaśnienia Ministerstwa Finansów jak również liczne interpretacje podatkowe.

Zasadniczo ulgę rozlicza się ją w zeznaniu rocznym. W związku z sytuacją spowodowaną COVID 19 złagodzono część przepisów. Zmiana dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki przy ustalaniu zaliczek na podatek dochodowy w odniesieniu do kwalifikowanych przychodów i kosztów ponoszonych na tą działalność związanych z opracowaniem produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19. Powyższa możliwość istnieje do miesiąca w którym zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z związku z COVID-19.

PIT rozlicz poprawnie za pomocą bezpłatnego programu:

Rozliczając PIT, przekaż 1% swojego podatku Szlachetnej Paczce:

Dowiedz się w jaki sposób Szlachetna Paczka wykorzystuje środki z 1% podatku

Z ulgi IP Box może skorzystać Podatnik CIT, Podatnik PIT czyli:

Działalność badawczo-rozwojowa w przypadku ulgi IP Box

Podatnik nie musi być właścicielem IP, które rozwija lub ulepsza. Do skorzystania z 5% stawki wystarczy, aby posiadał licencję na korzystanie z niej. Jednakże, aby mógł zastosować ulgę musi:

Lista kwalifikowanych praw własności intelektualnej jest katalogiem zamkniętym. Dotyczy przedmiotów objętych ochroną prawną na podstawie odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych. Lista obejmuje:

Wśród wymienionych kwalifikowanych IP uwagę zwraca autorskie prawo do programu komputerowego. Jeżeli podatnik chciałby skorzystać z ulgi IP Box w związku z autorskim prawem do programu komputerowego zgodnie z objaśnieniami podatkowymi powinien wystąpić wcześniej do Dyrektora KIS z wnioskiem o interpretację indywidualną, ponieważ obecnie jest wiele sporów w tej kwestii.

IP Box Ulga – Sposób obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP

Stawkę 5% podatku dochodowego stosujemy tylko do dochodu z kwalifikowanych IP uzyskanych w danym roku podatkowym w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Do powyższych przychodów zaliczamy min. przychód:

Wymieniony wyżej przychód obniża się o koszty z nim związane zarówno bezpośrednie jak i pośrednie (zgodn. z art. 22 ust.1 ustawy o pdof) w danym roku podatkowym. Od tak uzyskanej podstawy opodatkowania (dochodu) obliczamy podatek.

Sytuacja komplikuje się, jeśli nie jest możliwe obliczenie dochodu (przychód pomniejszony o koszty) przypadającego na poszczególne kwalifikowane IP. Wówczas dochód oblicza się w oparciu o dane kwalifikowane IP takiego samego rodzaju usług lub produktów, albo w oparciu o taka samą grupę produktów lub usług. Następnie wylicza się specjalny wskaźnik pozwalający ustalić wysokość kwalifikowanego dochodu.

Wzór wskaźnika:

gdzie:

a – oznacza prowadzoną bezpośrednio działalność badawczo- rozwojową dotyczącą kwalifikowanego IP,

b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych dotyczących kwalifikowanego IP, nie ujętych w lit. d od podmiotów niepowiązanych

c – nabycie wyników prac rozwojowych dotyczących kwalifikowanego IP , nie ujętych w lit. d od podmiotów powiązanych

d – nabycie kwalifikowanego IP

Jeśli koszty przewyższają przychód z danego kwalifikowanego IP, to podatnik może odliczyć tą stratę w ciągu 5 lat podatkowych, ale tylko od dochodu uzyskanego z wykorzystania kwalifikowanego IP do takiego samego:

Rozlicz PIT za pomocą wygodnego kreatora i uwzględnij wszystkie przysługujące Ci ulgi: