Rozliczenie PIT w 2026 roku. Najważniejsze zmiany podatkowe

W nowy rok 2026 i nie zapomnijmy, że trzeba rozliczyć podatki za 2025. Jak zatem wygląda rozliczenie podatkowe w 2025 roku? Przedstawiamy najważniejsze zmiany z punktu widzenia podatnika. 

Termin rozliczenia PIT w 2026

Te daty warto zapamiętać. Rozliczenie PIT za 2025 rok w 2026 roku większość podatników może złożyć do 30 kwietnia 2026 r. Pierwszym dniem, od którego możliwe będzie rozliczenie, jest 15 lutego. 

Termin od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r. dotyczy podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz osiągających dochody m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. 

Wyjątek stanowi rozliczenie na ryczałcie ewidencjonowanym (PIT‑28) oraz na karcie podatkowej (PIT-16A). Formularze te można składać, a ostateczny termin ich złożenia w urzędzie skarbowym upływa 28 lutego 2026 r.

Jaki formularz podatkowy wypełnić?

Formularz podatkowy powinien być zgodny z wybraną przez Ciebie formą opodatkowania. Co do zasady osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę lub innych umów cywilnoprawnych rozliczają się wyłącznie za pomocą formularza PIT37. 

Jeśli natomiast prowadzisz działalność gospodarczą i z tego tytułu uzyskujesz dochód, powinieneś wybrać jeden z poniższych formularzy: 

• PIT28 – dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt stosuje się również w przypadku prywatnego najmu nieruchomości (np. mieszkania), przy czym rozliczeniu podlega wyłącznie przychód z najmu. 

• PIT36 – dla podatników prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa). 

• PIT36L – dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym. 

• PIT16A – dla podatników korzystających z karty podatkowej. 

Jeśli dodatkowo osiągasz przychody z tytułu posiadania akcji, zbycia papierów wartościowych lub udziałów w spółkach, właściwym formularzem będzie PIT38. 

Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych rozlicza się natomiast na formularzu PIT39. 

Wyższa kwota wolna od podatku

Od 2022 r. obowiązuje kwota wolna od podatku wynosząca 30 tys. zł dochodu. Co do zasady większość osób rozlicza ją w ciągu roku, otrzymując wyższe wynagrodzenie miesięczne. 

Warto upewnić się, w jaki sposób była rozliczana kwota wolna, aby wiedzieć, czy po złożeniu PIT przysługuje nam zwrot z tego tytułu czy nie.  

Wyższa kwota wolna od podatku przysługuje rodzinom mającym 4 lub więcej dzieci oraz emerytom, którzy rezygnują z pobierania emerytury pozostając aktywni zawodowo. W obu tych przypadkach mówimy o 85 528 zł przychodów na osobę (rodzina/seniora).  

Również przysługuje dla podatnicy do 26 roku życia tzw. ulga dla młodych do 85 528 zł przychodów. 

Niższy próg podatkowy

W lipcu 2022 r. obniżono pierwszy próg podatkowy z 17% na 12%. Oznacza to, że do kwoty 120 tys. zł dochodu, podatnik rozliczający się na skali płaci 12% podatek. Powyżej 120 tys. zł wchodzi już w drugi próg i podatek wynosi 32%, ale tylko od nadwyżki tej kwoty (nie od całości). W rozliczeniu za 2025 rok progi te zostały utrzymane. 

Odliczenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców

Przedsiębiorcy na podatku liniowym i ryczałcie mają możliwość odliczenia części zapłaconych składek zdrowotnych. Jest to pewien rodzaj rekompensaty za to, że formy te pozbawione są zarówno kwoty wolnej od podatku jak i wielu korzystnych ulg podatkowych. Rozliczenie dokonuje się do maksymalnej kwoty ustalonej z góry na dany rok:  

• 14 100 zł dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym (limit za 2026 rok), 

• 50% zapłaconych składek zdrowotnych przy rozliczeniu ryczałtem. 

Warto zauważyć, że w 2026 roku minimalna miesięczna składka zdrowotna dla podatników stosujących podatek liniowy wynosi 432,54 zł, co stanowi 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. 

Dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym korzystniejsze może być zaliczenie składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ obniża to zarówno podstawę opodatkowania, jak i wysokość samej składki zdrowotnej. 

Należy pamiętać, że odliczenie składki zdrowotnej jest możliwe tylko w przypadku wybrania odpowiedniej formy opodatkowania. 

Wybór formy opodatkowania powinien być dostosowany do indywidualnych potrzeb przedsiębiorcy, a decyzja o odliczeniu składki zdrowotnej powinna uwzględniać specyfikę prowadzonej działalności gospodarczej. 

Najważniejsze ulgi podatkowe

W lipcu 2022 dokonano kolejnych zmian w szeregu ulg, które zostały utrzymane w rozliczeniu za 2025 rok. Do najważniejszych i najchętniej wykorzystywanych przez podatników na skali podatkowej należą:  

– ulga na prorodzinna: na 1 i 2 dziecko 92,67 zł/mies., na 3 dziecko 166,67 zł/mies. A na 4 dziecko 255 zł/mies. Dowiedz się więcej o uldze prorodzinnej >

– rozliczenie z dzieckiem: rodzic, który samotnie wychowuje dziecko może się z nim rozliczyć wspólnie, co znaczy, że zyskuje on kwotę wolną od podatku w podwojonej wysokości tj. 60 tys. zł. Dowiedz się więcej o rozliczeniu z dzieckiem >

– ulga rehabilitacyjna: aby z niej skorzystać trzeba mieć odpowiednie orzeczenie o niepełnosprawności, wyliczana jest na podstawie rachunków uzyskanych na cele rehabilitacyjne. Dowiedz się więcej o uldze rehabilitacyjnej >

– ulga na leki: podobnie jak ulga rehabilitacyjna wymaga potwierdzenia konieczności przyjmowania leków i obliczana jest w oparciu o rachunki za leki wykupione. Dowiedz się więcej o uldze na leki >

– ulga z tytuły darowizn: nie powinna ona przekroczyć 6% uzyskanego w ciągu roku dochodu i różni się w zależności od celu ulgi np. ulga na walkę z covid, ulga na cele dobroczynne. Dowiedz się więcej o darowiźnie na cele kościelne >

Istnieje wiele więcej ulg np. termoizolacyjna, budowlana, dla honorowych dawców krwi, na cele religijne, na powrót, B+R, innowacyjna. Warto skonsultować z księgową lub księgowym, która z nich nam przysługuje. Dowiedz się więcej o uldze termomodernizacyjnej >

Jednorazowo umożliwiono również odliczenie ulg z tytułu darowizn w ramach pomocy obywatelom Ukrainy, którzy trafili do naszego kraju po 24 lutego 2022 r. Warto o nich pamiętać.  

Rozliczając ulgi za pomocą rządowego systemu e-PIT ulgi należy wprowadzić ręcznie. Nie naliczają się automatycznie.  

Czy przekazanie 1,5% to dodatkowy podatek?

Nie. W związku z tym, że Polski Ład był niekorzystny również dla Organizacji Pożytku Publicznego, Sejm podwyższył 1% dla OPP do 1,5%. Mechanizm został wciąż ten sam.   

NIE PŁACISZ DODATKOWEGO PODATKU. W ramach podatku, który już zapłaciłeś wcześniej, deklarujesz po prostu, aby Urząd Skarbowy przekazał w Twoim imieniu 1,5% tej kwoty organizacji charytatywnej, którą chcesz wspierać np. Stowarzyszeniu Wiosna i Szlachetnej Paczce. Aby to zrobić, musisz jedynie pamiętać, by w formularzu podatkowym w odpowiedniej rubryce wpisać numer KRS 0000050905.   

Naczelnik US przekaże datek w Twoim imieniu, a Ty nie zapłacisz nic więcej. Warto wspierać organizacje niosące pomoc.  

Czy złożyć PIT-2?

Każdy pracownik może złożyć oświadczenie/wnioski podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, czyli tzw. PIT-2. 

PIT2 to formularz, który zazwyczaj składany jest w dniu podpisania umowy o pracę. Wystarczy złożyć go raz – pozostaje on ważny do czasu złożenia oświadczenia o jego wycofaniu. Jeśli jednak z jakichkolwiek względów nie został wcześniej złożony, należy dostarczyć go do działu kadr przed pierwszą wypłatą w danym roku podatkowym. Na podstawie PIT2 pracodawca będzie co miesiąc pomniejszał zaliczkę na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 300 zł. 

PIT2 można złożyć maksymalnie u trzech pracodawców. Nie oznacza to jednak, że z każdej umowy pracownik otrzyma pełną kwotę zmniejszającą podatek. W takim przypadku kwota ta zostanie podzielona, a każda wypłata zostanie zwiększona o odpowiednią część: 

• 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – 300 zł (jeden pracodawca), 

• 1/24 kwoty zmniejszającej podatek – po 150 zł (dwóch pracodawców), 

1/36 kwoty zmniejszającej podatek – po 100 zł (trzech pracodawców). 

Ulga dla klasy średniej wciąż możliwa. Jak?

Ulga dla klasy średniej została wycofana 1 lipca 2022 r. jako zbyt skomplikowana. Prawo podatkowe nie może jednak działać na niekorzyść podatnika, zmieniając się w ciągu roku. Jeśli z jakiś względów podatek obliczony na nowych zasadach bez tej ulgi będzie wyższy od podatku obliczonego na starych zasadach Polskiego Ładu z ulgą, to będziemy mogli ją uwzględnić.   

Jak złożyć PIT?

PIT można złożyć osobiście w Urzędzie Skarbowym, do którego jesteśmy przypisani lub elektronicznie. Wśród form elektronicznych mamy prywatne programy rozliczeniowe oraz rządowy system e-PIT, który wystawia nam PIT automatycznie. Warto jednak być czujnym! Rządowy PIT również wymaga sprawdzenia, bo jeśli tego nie zrobimy, mogą zostać z automaty zaakceptowane rozliczenia, które nie są dla nas korzystne (np. nie uwzględniają odpowiednich ulg podatkowych). Czyli stracimy na tym. System nie przypomina nam również o tym, że wysyłamy PIT z niewypełnionymi rubrykami, dlatego jeśli zauważymy to po fakcie, konieczna będzie korekta, która wydłuży czas otrzymania zwrotu podatku.  

My zachęcamy do rozliczenia się z programem PITAX, który wspiera Stowarzyszenie Wiosna i Szlachetną Paczkę. System w sposób jasny i bezpieczny przeprowadzi podatnika przez wszystkie elementy formularza, pomoże mu wpisać odpowiedni numer KRS, aby przekazać 1,5% podatku na cele OPP i wyśle go wprost do Ministerstwa Finansów, skąd otrzymamy potwierdzenie przyjęcia wniosku. Jeśli się pomylimy, w łatwy sposób będziemy mogli wrócić do wcześniej wysłanego formularza PIT i złożyć korektę.  

Aby złożyć PIT trzeba znać wysokość przychodów z PIT za poprzedni rok – jest to potrzebne do autoryzacji wysyłki.  

Kiedy otrzymam zwrot podatku?

Jeśli PIT złożymy osobiście lub listownie (w formie drukowanej), Urząd Skarbowy ma aż 3 miesiące na przelanie nam zwrotu podatku.  

Dlatego zachęcamy do składania wniosków elektronicznie, ponieważ wtedy zwrot podatku skraca się do 45 dni, a w przypadku podatników posiadających Kartę Dużej Rodziny nawet do 30 dni. 

Jak rozliczyć obywatela Ukrainy pracującego w Polsce?

Polskie prawo podatkowe mówi jasno, że należy rozliczyć się z podatku w miejscu, w którym posiadamy tzw. centrum interesów życiowych. Posiadanie w Polsce zameldowania, rodziny, pracy i/lub przebywanie tu przez min. 183 dni w roku czyli z Polski centrum interesów życiowych podatnika. Wcześniej jednak trudne było rozliczenie tu pracowników z Ukrainy, ponieważ Ukraina nie jest w Unii Europejskiej.   

Specustawa wprowadzona po 24 lutego 2022 r. umożliwiła i ułatwiła Ukraińcom rozliczenie podatku w Polsce na łatwiejszych warunkach. Zostawiła im również wybór, gdzie chcą rozliczyć podatek.   

W przypadku kiedy Ukrainiec jest ukraińskim rezydentem podatkowym, przedstawia swojemu pracodawcy certyfikat rezydencji podatkowej, który został wystawiony przez organ ukraiński. Dokument potwierdza, że dochód podlega opodatkowaniu na Ukrainie. Według polsko-ukraińskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody podlegają wyłącznie opodatkowaniu w państwie zamieszkania.  

Warto jednak sprawdzić, które rozliczenie będzie korzystniejsze. Na Ukrainie nie ma np. kwoty wolnej od podatku, co już daje 30 tys. zł dochodu nieopodatkowanego dochodu. Jeśli Ukrainiec chce się rozliczyć podatkowo z polskim Urzędem Skarbowym, przysługują mu pełne prawa i ulgi jak każdemu innemu podatnikowi w Polsce. 

---

---